官宣！最严稽查来了！涉及黑龙江、江苏、浙江、湖南、云南、陕西......

8月14日，国家税务总局发布督查公告：

为进一步推动党中央、国务院重大决策部署和政策措施贯彻落实，国家税务总局决定于2022年8月14日至19日组织开展第二批税收重点工作督查，对黑龙江、江苏、浙江、湖南、云南、陕西省等6个省（区、市）税务局开展实地督查。

此次实地督查重点围绕以下三个方面：

一是加强党的建设情况、中央巡视自查问题整改情况、审计发现问题整改情况和安全稳定工作情况；

二是大规模留抵退税政策落实情况（重点督查留抵退税“快退、狠打、严查、外督、长宣”五大措施落实情况）、减税缓税等政策落实情况和加快出口退税政策支持外贸出口情况；

三是《意见》落实情况、深化“放管服”改革优化税收营商环境情况和依法依规组织税费收入情况。

二、2022年，税务稽查新动向

6月21日，审计署审计长侯凯向十三届全国人大常委会第三十五次会议作了《国务院关于2021年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》明确指出：个人所得税征管执法不严问题，涉及20余省，偷逃个税47.22亿元。

审计署拥有金融、公安、税务等各方面的数据，也很多涉税违法行为是由审计署最先发现线索并移交给税务机关的！所以说，审计署的报告从某种意义上代表了税务稽查方向！

除此之外，税务总局还曝光多起个税违法案件。

三、六部门联合打击“三假”企业

税务总局联合公安部、海关总署、人民银行、最高人民检察院、国家外汇管理局开展打击“假企业”“假出口”“假申报”专项行动。在六部门召开全国打击“三假”虚开骗税违法犯罪专项行动总结暨常态化打击工作部署会议，提出“常打长打”，开展六部门联合常态化打击，进一步保持“严”的态势，强化“打”的震慑，提升“治”的效果。

四、严厉打击骗取留抵退税！

2022年，严打骗取增值税留抵退税，就近一个月来，税务总局连续通报300余起骗取留抵退税案件，可见税务局的稽查力度有多大！

五、八大行业重点稽查

除上述外，这八大行业仍是2022年税务局稽查重点：电商行业、建筑行业、外贸行业、劳务派遣行业、医疗美容行业、直播、文娱行业、高新技术企业、高收入人群股权转让等行业和领域。

六、稽查新系统来了，比金三还强大

深圳市税务局公布：“智慧稽查”2.0版正式上线。

据悉，“智慧稽查”1.0版自2020年12月上线以来，在打虚打骗、部门协作、提升执法质效等方面发挥了重要作用，已成为深圳税务稽查部门稽查执法的“良工利器”。

相比于之前的税务稽查系统，“智慧稽查”系统有何不同？

一、企业的收入

有些企业利用私户、微信、支付宝等收取货款来隐匿部分收入，或存在大额收款迟迟不开发票，或给客户多开发票等等，注意了，以后还这样操作可要小心了！

税局不仅仅通过你申报的数据，来核实是否异常。可能还会通过企业银行账户、企业相关人员的银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润情况等来稽查比对。

且央行早已施行了大额现金管理试点，公转私、私转私都将会严查！

二、企业成本费用

主营成本长期大于主营收入；公司没有车，却存在大量的加油费；差旅费、会议费、咨询费等异常；工资多申报或少申报；买发票；多结转成本，后期红冲或补发票；计提了费用却迟迟没有发票等等…这些都是严查的重点。

三、企业的利润

报送的资产负债表与利润表勾稽关系有出入；利润表里的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额有出入；同行业利润偏低等等。

四、企业的库存

随着大数据的到来，企业库存已经透明化。企业进多少货，出多少货，还剩多少货，税局可能比你自己还清楚，如果库存账实不一致，企业务必引起重视，及时查找原因。

在此提醒企业一定要做好存货管理，统计好进销存，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库存账实不一致。

五、企业缴纳的税额

增值税收入长期大于企业所得税收入；税负率异常，如果企业平均税负率上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查；企业大部分员工长期在个税起征点以下；员工个税申报表中的工资与企业申报的工资不一致；实收资本增加，印花税未缴纳等等。

六、企业的银行账户

在2019年实施了“企业信息联网核查系统”，银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局等纳入到了企业信息联网核查系统，实施信息共享及核查通道。

税务局、银行等机构可以通过系统核实企业纳税信息及纳税人营业状态等情况。

七、企业的社保

试用期不入社保；代别人挂靠社保；未足额或未缴纳社保；员工自愿放弃社保，就没有给入；不签合同就不缴社保；档案未转就不给交社保等等。

2、公司的多数发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90%； 

3、存在大量红字普通发票、随意开具红字发票来冲减蓝字发票； 

4、开票项目与经营范围严重不符；

5、出现发票连续多次增量增版异常情况； 

6、企业长期存在增值税留抵等异常现象。

7、企业增值税税负异常；不止是偏低异常，税负偏高异常也是稽查重点；

8、企业成立时间短，发票增量异常； 

9、商贸企业进、销严重背离；

10、登记信息雷同，企业法人、财务负责人、办税人员多为同一人； 

11、一个法人注册多家公司，经营范围相似，且税务登记信息中所留的手机号码也为同一个手机号；

12、法人户籍非本地或年龄偏大、偏小；

13、登记地址多为住宅小区，明眼一看不适合对外经营的；

14、企业长期零申报、长期亏损等经营异常情况；

15、生产能耗如电费情况与销售情况严重不符的；

16、公司注册地为虚拟地址；

17、存在大量现金交易；往来款挂账数额大；

18、公司所属行业属于虚开高危行业，如商贸行业、医药行业、高新企业等；

19、法人、财务负责人曾担任非正常户的负责人或财务负责人、且法人与财务负责人交叉担保；

20、企业代别人挂靠社保。

21、少缴或不缴社保。如：试用期不入社保；工资高却按最低基数缴纳社保。

企业财务人员应知应会的78个常见涉税风险

一、增值税的26个涉税风险点 

销项税

1、销售收入是否完整及时入账，是否存在以下情形？现金收入不按规定入账仅将开票部分对应的收入入账以货易货、以货抵债收入未入账销售收入长期挂账不转收入收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用。

2、是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况？将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费。将资产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助、赠送。不计或少计应税收。

3、是否存在开具不符合规定的红字，发票冲减应税收入的情况？发生销货退回、折让，开具红字发票和账务处理是否符合税法规定。

4、向购货方收取的各种价外费用是否按规定纳税？

如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、装卸费等

5、设有两个以上的机构并实行统一核算，将货物从一个机构移送到其他机构(不在同一县市)用于销售，是否作销售处理？

6、逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额？

7、增值税混合销售行为是否依法纳税？

8、有兼营行为的纳税人，适用不同税率或者征收率的，是否按规定分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，是否按主管税务机关核定的销售额缴纳增值税。

9、应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税

10、免税货物是否依法核算？有无擅自扩大免税范围的问题兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确。

11、纳税人取得的中央财政补贴，不征收增值税，核算是否正确？

12、增值税纳税义务的确认时点是否正确?先开具发票的，为开具发票的当天。

13、是否存在不符合差额征税规定，而按照差额征税方法计算增值税的情形。

14、是否存在未依法履行扣缴税款义务的情形。

进项税

1、用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法是否有开票单位与收款单位不一致的情况发票票面记载货物与实际入库货物不一致的情况

2、用于抵扣进项税额的运输业发票，是否真实合法是否存在下列情形？用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物(劳务)、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(劳务)所发生的运费抵扣。与购进和销售货物无关的运费抵扣进项开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项。

3、是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况？

4、用于抵扣进项税额的海关进一口增值税专用缴款书是否真实合法？进口货物品种、数量等与实际生产是否相匹配。

5、发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出。

6、从供货方取得的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，是否冲减当期的进项税额是否存在将返利挂入往来科目或冲减营业费用，而不作进项税额转出。

7、用于简易计税方法、免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进业务

8、非正常损失购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务是否抵扣进项税。

 9、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

二、企业所得税的32个涉税风险点

应税收入

1、企业取得的各类收入是否按权责发生制原则确认收入

2、是否存在利用往来账户、中间科目延迟实现应税收入或调整企业利润如利用“其他应付款”、“递延收入”、 “预提费用”等科目。

3、取得非货币性资产收益是否计入应纳税所得额。

4、是否存在视同销售行为未作纳税调整。

5、是否存在税收减免、政府奖励未按规定计入应纳税所得额应会的。

6、是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。

7、是否存在未将取得的应税投资收益计入应纳税所得额。

企业分回的投资收益，未按地区税率差补缴企业所得税企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得税计税险。

8、企业资产评估增值是否计入应纳税所得额。

9、持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额。